Jako główny cel wprowadzenia szeregu zmian, znanych jako Polski Ład, ustawodawca wskazał chęć uszczelnienia krajowego systemu podatkowego. Na jakie zmiany muszą się przygotować przedsiębiorcy prowadzący indywidualną działalność gospodarczą i jakie rozwiązania w związku z Polskim Ładem możemy im zaproponować?
Szacuje się, że w Polsce jest ok. 2 mln. osób fizycznych prowadzących aktywną działalność gospodarczą. Każda z nich w mniejszym lub większym stopniu odczuje konsekwencje zmian wprowadzonych przez Polski Ład.
Należysz do przedsiębiorców prowadzących indywidualną działalność gospodarczą i zastanawiasz się jak zminimalizować skutki wprowadzonych od stycznia zmian? W zależności od sytuacji powinieneś rozważyć jedną z poniższych opcji.
Przekształcenie jednoosobowej działalności gospodarczej w spółkę z ograniczoną odpowiedzialnością
Dla kogo dedykowane jest to rozwiązanie?
Przekształcenie jednoosobowej działalności gospodarczej w spółkę z ograniczoną odpowiedzialnością powinni rozważyć przedsiębiorcy, którzy:
- nie konsumują całego zysku wygenerowanego przez działalność
- muszą kontynuować dotychczasową działalność
- nie zależy im szybkim rozwiązaniu, oraz liczą się z relatywnie wysokimi kosztami przekształcenia
Jak będzie opodatkowany i oskładkowany nowy podmiot?
Składka zdrowotna
Jedyny udziałowiec spółki z ograniczoną odpowiedzialnością odprowadzi ZUS i składkę zdrowotną na takich samych zasadach jak np. komplementariusz w spółce komandytowej. Oznacza to, że ZUS i składka zdrowotna naliczane będą od średniego wynagrodzenia w gospodarce, a nie od globalnego zysku wypracowanego przez spółkę.
Tym samym składka zdrowotna wyniesie około 550 zł, zamiast 3,9% od dochodu, jak ma to miejsce w przypadku indywidualnej działalności gospodarczej.
ZUS opłacany będzie tak samo jak w przypadku indywidualnej działalności gospodarczej.
Jeżeli natomiast w spółce jest co najmniej dwóch wspólników, to żaden z nich nie będzie zobowiązany do odprowadzania składek ZUS oraz na ubezpieczenie zdrowotne.
Podatek dochodowy
Mały podatnik (spółki z obrotem nieprzekraczającym 2 000 000 EUR)
- CIT
W przypadku spółek z ograniczoną odpowiedzialnością będących małymi podatnikami stawka podatku dochodowego od osób prawnych (CIT) wyniesie 9% od dochodu wypracowanego przez spółkę.
Analogiczny podatek w przypadku indywidualnej działalności gospodarczej wynosi 23,9 %.
- PIT
W przypadku wypłaty dywidendy dla udziałowców spółki należny będzie podatek dochodowy od osób fizycznych w stawce 19% od kwoty wypłaconej dywidendy.
Duży podatnik (spółki z obrotem większym niż 2 000 000 EUR)
- CIT
W przypadku spółek z ograniczoną odpowiedzialnością będących dużymi podatnikami stawka podatku dochodowego od osób prawnych (CIT) wyniesie 19% od dochodu wypracowanego przez spółkę.
Analogiczny podatek w przypadku indywidualnej działalności gospodarczej wynosi 23,9 %.
Dużą korzyścią w przypadku tego rozwiązania jest również brak daniny solidarnościowej.
Dodatkowo w przypadku spółki z ograniczoną odpowiedzialnością istnieje możliwość skorzystania z tzw. estońskiego CIT. Jest to jedno z rozwiązań oferowanych przez Polski Ład, w którym opodatkowanie dotyczy jedynie środków wypłacanych w celu konsumpcji zysku. Środki pozostawione w spółce jako niewypłacony zysk pozostają nieopodatkowane. Dlatego też efektywna stawka opodatkowania może być o wiele niższa od tych zaprezentowanych powyżej.
- PIT
W przypadku wypłaty dywidendy dla udziałowców spółki należny będzie podatek dochodowy od osób fizycznych w stawce 19% od kwoty wypłaconej dywidendy.
Założenie nowej spółki z ograniczoną odpowiedzialnością
Dla kogo dedykowane jest to rozwiązanie?
Założenie nowej spółki z ograniczoną odpowiedzialnością powinni rozważyć przedsiębiorcy, którzy:
- chcą ograniczyć ryzyko związane z prowadzeniem działalności gospodarczej
- nie konsumują całego zysku wygenerowanego przez działalność gospodarczą
- nie muszą kontynuować dotychczasowej działalności i mogą prowadzić ją dalej w formie nowego podmiotu
- generują dochód przekraczający 1 000 000 zł
- zależy im na szybkim rozwiązaniu
Jak będzie opodatkowany i oskładkowany przekształcony podmiot?
Składka zdrowotna
Jedyny udziałowiec spółki z ograniczoną odpowiedzialnością odprowadzi ZUS i składkę zdrowotną na takich samych zasadach jak np. komplementariusz w spółce komandytowej. Oznacza to, że ZUS i składka zdrowotna naliczane będą od średniego wynagrodzenia w gospodarce, a nie od globalnego zysku wypracowanego przez spółkę.
Tym samym składka zdrowotna wyniesie około 550 zł, zamiast 3,9% od dochodu, jak ma to miejsce w przypadku indywidualnej działalności gospodarczej.
ZUS opłacany będzie tak samo jak w przypadku indywidualnej działalności gospodarczej.
Jeżeli natomiast w spółce jest co najmniej dwóch wspólników, to żaden z nich nie będzie zobowiązany do odprowadzania składek ZUS ani na ubezpieczenie zdrowotne.
Podatek dochodowy
Mały podatnik (spółki z obrotem nieprzekraczającym 2 000 000 EUR)
- CIT
W przypadku spółek z ograniczoną odpowiedzialnością będących małymi podatnikami stawka podatku dochodowego od osób prawnych (CIT) wyniesie 9% od dochodu wypracowanego przez spółkę.
Analogiczny podatek w przypadku indywidualnej działalności gospodarczej wynosi 23,9 %.
Dużą korzyścią w przypadku tego rozwiązania jest również brak daniny solidarnościowej.
Dodatkowo, jak już wskazaliśmy, w przypadku spółki z ograniczoną odpowiedzialnością istnieje możliwość skorzystania z tzw. estońskiego CIT.
- PIT
W przypadku wypłaty dywidendy od kwoty wypłaconej dywidendy należny będzie podatek dochodowy od osób fizycznych w stawce 19%
Duży podatnik (spółki z obrotem większym niż 2 000 000 EUR)
- CIT
W przypadku spółek z ograniczoną odpowiedzialnością będących dużymi podatnikami stawka podatku dochodowego od osób prawnych (CIT) wyniesie 19% od dochodu wypracowanego przez spółkę.
Analogiczny podatek w przypadku indywidualnej działalności gospodarczej wynosi 23,9 %.
Dodatkowa korzyścią jest brak obowiązku uiszczenia daniny solidarnościowej.
Jak już wcześniej wskazano w przypadku spółki z ograniczoną odpowiedzialnością istnieje możliwość skorzystania z tzw. estońskiego CIT.
- PIT
W przypadku wypłaty dywidendy dla udziałowców spółek od kwoty wypłaconej dywidendy należny będzie podatek dochodowy od osób fizycznych w stawce 19%.
Założenie nowej spółki komandytowej lub spółki komandytowo-akcyjnej
Dla kogo dedykowane jest to rozwiązanie?
Założenie nowej spółki komandytowej lub komandytowo-akcyjnej powinni rozważyć przedsiębiorcy, którzy:
- generują dochód przekraczający 1 000 000 zł
- konsumują większość zysku wygenerowanego przez ich działalność gospodarczą
- nie muszą kontynuować działalności i mogą prowadzić działalność w formie nowego podmiotu
- którym zależy na szybkim rozwiązaniu generującym relatywnie niskie koszty
Jak będzie opodatkowany i oskładkowany nowy podmiot?
Składka zdrowotna
ZUS i składka zdrowotna naliczane będą od średniego wynagrodzenia w gospodarce, a nie od globalnego zysku wypracowanego przez spółkę, jak ma to miejsce w przypadku indywidualnej działalności gospodarczej.
Tym samym składka zdrowotna wyniesie około 550 zł, zamiast 3,9% od dochodu, jak ma to miejsce przy indywidualnej działalności gospodarczej.
ZUS w obu przypadkach opłacany będzie tak samo.
Podatek dochodowy
Mały podatnik (spółki z obrotem nieprzekraczającym 2 000 000 EUR)
- CIT
W przypadku spółek komandytowych i komandytowo-akcyjnych będących małymi podatnikami stawka podatku dochodowego od osób prawnych (CIT) wyniesie 9% od dochodu wypracowanego przez spółkę.
W przypadku indywidualnej działalności gospodarczej wysokość tego podatku wynosi 23,9%.
Brak obowiązku uiszczania daniny solidarnościowej.
Również i w tym przypadku istnieje możliwość skorzystania z tzw. estońskiego CIT.
- PIT
W przypadku wypłaty dywidendy dla udziałowców spółki od kwoty wypłaconej dywidendy należny będzie podatek dochodowy od osób fizycznych w stawce 19%.
Duży podatnik (spółki z obrotem większym niż 2 000 000 EUR)
- CIT
W przypadku spółek komandytowych i komandytowo-akcyjnych będących dużymi podatnikami stawka podatku dochodowego od osób prawnych (CIT) wyniesie 19% od dochodu wypracowanego przez spółkę.
Analogiczny podatek w przypadku indywidualnej działalności gospodarczej wynosi 23,9%.
Brak obowiązku uiszczania daniny solidarnościowej, oraz możliwość skorzystania z estońskiego CIT.
- PIT
W przypadku wypłaty dywidendy dla udziałowców spółek od kwoty wypłaconej dywidendy należny będzie podatek dochodowy od osób fizycznych w stawce 19%
Polski Ład – podsumowanie
Polski Ład to wiele zmian w przepisach podatkowych, które w nowej formule zaczną obowiązywać od stycznia 2022 roku. Wdrożenie nowych zasad rozliczeń z pewnością łatwiej przyjdzie większym i bardziej złożonym strukturom, posiadającym wsparcie wewnętrznych działów prawnych i księgowych. Prowadzisz indywidualną działalność gospodarczą i zastanawiasz się jak zoptymalizować jej koszty po zmianach? Zachęcamy do kontaktu z jednym z naszych specjalistów, który pomoże wybrać najlepsze rozwiązanie, a także zaoferuje pomoc w jego wdrożeniu.