Określenia „estoński CIT” i „Polski Ład” w ostatnich latach odmieniane były przez wszystkie przypadki. Na tle niezrozumiałych i niekorzystnych dla przedsiębiorców regulacji wprowadzonych przez Polski Ład, niewątpliwie ryczałt od dochodów spółek kapitałowych oraz niektórych osobowych (czyli tzw. „estoński CIT”) jest rozwiązaniem wyjątkowo atrakcyjnym. Umiejętnie wdrożony estoński CIT może prowadzić do wymiernych oszczędności na podatkach bez konieczności rezygnacji z bezpiecznej struktury biznesowej. Czytaj dalej żeby dowiedzieć się kto i na jakich zasadach może wejść w CIT estoński w 2023.
Dowiedz się:
- Jak skorzystasz na wejściu w estoński CIT?
- Dla kogo jest estoński CIT w 2023?
- Kiedy warto skorzystać z estońskiego CIT?
- Ile mogę zaoszczędzić na estońskim CIT?
- Na jakich zasadach można wejść w Estoński CIT?
- Jakie jest efektywne opodatkowanie w Estońskim CIT (PIT+CIT)
- Estoński CIT a polska fundacja rodzinna
- Podsumowanie zmian w estońskim CIT 2023
- Jak Ci pomożemy?
- Często zadawane pytania odnośnie CIT estońskiego
Jak skorzystasz na wejściu w estoński CIT?
Nie zapłacisz podatku CIT od zysku spółki- Nie zapłacisz daniny solidarnościowej
- Nie zapłacisz składki zdrowotnej (w ogóle!)
- Zapłacisz niższy podatek przy wypłacie zysku
Dla kogo jest estoński CIT w 2023?
Estoński CIT mogą zastosować następujące podmioty:
- SPÓŁKA AKCYJNA (S.A.)
- PROSTA SPÓŁKA AKCYJNA (P.S.A.)
- SPÓŁKA Z OGRANICZONĄ ODPOWIEDZIALNOŚCIĄ (SP. Z O.O.)
- SPÓŁKA KOMANDYTOWO-AKCYJNA (S.K.A.)
- SPÓŁKA KOMANDYTOWA (SP. K.)
Kiedy warto skorzystać z estońskiego CIT?
- OszczędnościJeśli twoje przedsiębiorstwo generuje duży dochód, który nie jest w całości konsumowany przez wspólników/udziałowców/akcjonariuszy.
- ReinwestycjeJeśli twoje przedsiębiorstwo jest w fazie wzrostu i potrzebuje środków na inwestycje w środki trwałe, towary, zwiększanie zatrudnienia, technologię.
- Duże transakcje (sprzedaż składników majątku)Jeśli twoje przedsiębiorstwo jest u progu dużej transakcji, z której przychód musi być wykorzystany w sposób nie generujący kosztów podatkowych (np. sprzedaż wartościowej nieruchomości z koniecznością przeznaczenia większości kwoty na spłatę kredytu w związku z koniecznością zwolnienia hipoteki).
Ile mogę zaoszczędzić na estońskim CIT?
Estoński CIT dla małego podatnika (obrót do 2 000 000 EUR)
| Standardowy CIT | Estoński CIT | |
| Dochód spółki | 1 000 000 zł | 1 000 000 zł |
| Stawka podatku CIT | 9% | 10% |
| Opodatkowanie dywidendy | Zysk wypłacony – 910 000 zł Podatek od dywidendy (19%) – 172 900 zł | Zysk wypłacony: 1 000 000 zł Estoński CIT (10%): 100 000 zł Podatek od dywidendy po redukcji o 90%: 100 000 zł |
| Podatek do zapłacenia | 262.900 zł (26.29%) | 200.000 (20%) |
| OSZCZĘDNOŚĆ NA ESTOŃSKIM CIT | – 62 900,00 zł – stawka podatkowa niższa o 6.29 pkt proc. – podatek do zapłaty niższy aż o 31,45 % |
Estoński CIT dla dużego podatnika (obrót powyżej 2 000 000 EUR)
| Standardowy CIT | Estoński CIT | |
| Dochód spółki | 1 000 000 zł | 1 000 000 zł |
| Stawka podatku CIT | 19% | 20% |
| Opodatkowanie dywidendy | Zysk wypłacony – 810 000 zł Podatek od dywidendy (19%) – 153 900 zł | Zysk wypłacony: 1 000 000 zł Estoński CIT (20%): 200 000 zł Podatek od dywidendy po redukcji o 70%: 50 000 zł |
| Podatek do zapłacenia | 343.900 zł (34.39%) | 250.000 zł (25%) |
| OSZCZĘDNOŚĆ NA ESTOŃSKIM CIT | – 93 900,00 zł – stawka podatkowa niższa o 9.39 pkt proc. – Podatek do zapłaty niższy aż o 27,3 % |
Na jakich zasadach można wejść w Estoński CIT?
- WYMÓG SPÓŁKI OPERACYJNEJPrzychody Twojej spółki pochodzą w większości z działalności operacyjnej, a przychody pasywne stanowią mniej niż 50% obrotu.
- ZATRUDNIENIE OSÓB NA 3 PEŁNE ETATYTwoja spółka zatrudnia co najmniej 3 osoby w przeliczeniu na pełne etaty na umowę o pracę na umowie o pracę lub ponoszenie kosztów zatrudnienia w formie innej niż umowa o pracę w kwocie stanowiącej co najmniej 3 – krotność przeciętnego miesięcznego wynagrodzenia w sektorze przedsiębiorstw przy jednoczesnej konieczności ponoszenia kosztów związanych z podatkiem dochodowym oraz składkami ZUS i zdrowotną (w pierwszym roku dla małego podatnika odpowiednio 1 etat i równowartość 1 średniego wynagrodzenia, dla podatnika rozpoczynającego działalność w pierwszym roku 0, drugim 1, trzecim 2, aż do spełnienia wymogu w 3cim roku objęcia ryczałtem). Od roku 2023 nie ma już wątpliwości, że przedsiębiorca spełnia te warunki również jeśli zatrudnia osoby zwolnione z PIT lub ZUS (studenci, osoby do 26. roku życia).
- PROSTA STRUKTURA WŁAŚCICIELSKAUdziałowcami/wspólnikami Twojej spółki są tylko osoby fizyczne.
- WYŁĄCZENIE SPÓŁEK WCHODZĄCYCH W SKŁAD GRUPY KAPITAŁOWEJTwoja spółka nie posiada udziałów (akcji) w kapitale innej spółki, tytułów uczestnictwa w funduszu inwestycyjnym lub w instytucji wspólnego inwestowania, ogółu praw i obowiązków w spółce niebędącej osobą prawną oraz innych praw majątkowych związanych z prawem do otrzymania świadczenia jako założyciel (fundator) lub beneficjent fundacji, trustu lub innego podmiotu albo stosunku prawnego o charakterze powierniczym.
- WYŁĄCZENIE MSRTwoja spółka nie sporządza za okres opodatkowania ryczałtem sprawozdań finansowych zgodnie z MSR.
- WYŁĄCZENIE PRZEDSIĘBIORSTW FINANSOWYCH ORAZ INSTYTUCJI POŻYCZKOWYCHTwoja spółka nie prowadzi działalności finansowej ani pożyczkowej.
- WYŁĄCZENIE SSE I PSITwoja spółka nie korzysta ze zwolnień w zakresie Specjalnej Strefy Ekonomicznej (SSE) lub Polskiej Strefy Inwestycji (PSI)
- ZAWIADOMIENIE USZłożysz zawiadomienie o wyborze opodatkowania ryczałtem, według ustalonego wzoru, do właściwego naczelnika urzędu skarbowego.
Jakie jest efektywne opodatkowanie w Estońskim CIT (PIT+CIT)
W ramach Estońskiego CIT występują dwie efektywne stawki podatku:
- 20%Dla małych podatników (do 2 000 000 EUR obrotu)
- 25%Dla dużych podatników (powyżej 2 000 000 EUR obrotu)
Pamiętaj, że opodatkowanie dotyczy jedynie środków wypłacanych w celu konsumpcji zysku. Środki pozostawione w spółce jako niewypłacony zysk pozostają nieopodatkowane, dlatego też efektywna stawka opodatkowania może być o wiele niższa od tych zaprezentowanych powyżej.
Estoński CIT a polska fundacja rodzinna
Zasadniczą różnicą między estońskim CIT a fundacją rodzinną jest charakter prawny każdego z rozwiązań. Fundacja rodzinna to nowy typ osoby prawnej – z własnymi organami, sposobem utworzenia, zasadami likwidacji. Estoński CIT to sposób opodatkowania określonych spółek – tzw. ryczałt od spółek kapitałowych. Czy można porównywać obydwa rozwiązania? Spróbujmy:
| Estoński CIT | Fundacja rodzinna | |
| Forma funkcjonowania | Dotyczy spółek kapitałowych oraz spółki komandytowej i SKA | nowa osoba prawna |
| Wymogi wstępne | prosta struktura, zatrudnienie | fundator musi być osobą fizyczną |
| Ograniczenia | dochody pasywne powyżej określonego pułapu są zakazane | nie może prowadzić działalności gospodarczej |
| Preferowany model działalności | dozwolone są dochody z działalności operacyjnej – usługi, handel | dochody z wynajmu mienia, posiadania udziałów w polskich lub zagranicznych spółkach, funduszach i innych podmiotach, obrót papierami wartościowymi, czy udzielanie pożyczek spółkom kapitałowym lub osobowym, w których fundacja rodzinna jest wspólnikiem albo beneficjentom |
| Warunki płatności podatku CIT | brak CIT do momentu wypłaty | brak CIT do momentu wypłaty |
| Stawka podatku CIT | 20 lub 25% efektywnego podatku PIT i CIT w przypadku wypłaty dywidendy udziałowcom | 15% CIT i zwolnienie z PIT przy wypłatach do majątku fundatora i beneficjentów z „grupy zero”. Dodatkowe 15% PIT przy wypłatach do majątku innych osób. |
Powyższe prowadzi do prostego wniosku, że fundacja rodzinna to najlepszy wybór dla działalności holdingowej lub np. wynajmu mienia – tej która jest zakazana dla spółek w estońskim CIT. Co istotne – fundacja rodzinna prowadząca działalność operacyjną zapłaci wyższą – 25% stawkę CIT. Warto pamiętać, że estońskiego CIT nie połączymy z fundacją rodzinną. Jednym z wymogów estońskiego CIT to prosta struktura właścicielska – tj. udziałowcem spółki w estońskim CIT mogą być jedynie os. fizyczne
Podsumowanie zmian w estońskim CIT 2023
W 2023 CIT estoński stał się jeszcze bardziej przyjazny dla przedsiębiorców. Najnowsza nowelizacja przewiduje m.in. zmianę zasad kwalifikacji wydatków niezwiązanych z prowadzeniem działalności gospodarczej dotyczących składników majątku, zmianę warunku zatrudnienia dla stosowania preferencyjnego CIT, doprecyzowanie momentu powstawania obowiązku zapłaty zaliczek oraz zwiększenie przejrzystości i przewidywalności dla podatników. Te zmiany mają na celu ułatwienie rozliczania podatku oraz uniknięcie niepotrzebnych problemów dla podatników.
Jak Ci pomożemy?
- Przeprowadzimy kalkulację opłacalnościNa podstawie przekazanych przez Ciebie informacji przeprowadzimy kalkulacje mające na celu ocenę opłacalności zastosowania nowego reżimu podatkowego w Twojej spółce.
- Zrobimy audyt Twojej działalnościSprawdzimy, czy Twoja spółka spełnia kryteria wejścia w Estoński CIT, ocenimy ryzyko zastosowania nowego reżimu podatkowego biorąc pod uwagę Twój model biznesowy.
- Przeprowadzimy Cię przez proces wejścia w Estoński CITPomożemy przygotować odpowiedni wniosek do US i wskażemy termin jego złożenia – o nic nie musisz się martwić
- Bieżące doradztwoJesteśmy do Twojej dyspozycji w zakresie bieżącego rozliczania Estońskiego CIT. Powiemy Ci, jak nie wpaść w pułapki tej regulacji.
Często zadawane pytania odnośnie CIT estońskiego
Czy można przejść na estoński CIT w trakcie roku?
Tak, w reżim estońskiego CIT można wejść w trakcie trwania roku podatkowego. W takim przypadku należy złożyć stosowne zawiadomienie do właściwego naczelnika urzędu skarbowego.
Jakie jest efektywne opodatkowanie w Estońskim CIT (PIT+CIT)?
20% dla małych podatników (do 2 000 000 EUR obrotu) oraz 25% dla dużych podatników (powyżej 2 000 000 EUR obrotu)
Jak spełnić wymóg zatrudnienia w CIT estońskim?
Twoja spółka zatrudnia co najmniej 3 osoby w przeliczeniu na pełne etaty na umowę o pracę na umowie o pracę lub ponoszenie kosztów zatrudnienia w formie innej niż umowa o pracę w kwocie stanowiącej co najmniej 3 – krotność przeciętnego miesięcznego wynagrodzenia w sektorze przedsiębiorstw przy jednoczesnej konieczności ponoszenia kosztów związanych z podatkiem dochodowym oraz składkami ZUS i zdrowotną (w pierwszym roku dla małego podatnika odpowiednio 1 etat i równowartość 1 średniego wynagrodzenia, dla podatnika rozpoczynającego działalność w pierwszym roku 0, drugim 1, trzecim 2, aż do spełnienia wymogu w 3cim roku objęcia ryczałtem). Od roku 2023 nie ma już wątpliwości, że przedsiębiorca spełnia te warunki również jeśli zatrudnia osoby zwolnione z PIT lub ZUS (studenci, osoby do 26. roku życia).
Czy fundacja rodzinna może być wspólnikiem spółki będącej w estońskim CIT?
Niestety, posiadanie fundacji rodzinnej w strukturze właścicielskiej jest okolicznością wyłączjącą możliwość skorzystania z CIT estońskiego. Natomiast wspólnik spółki rozliczanej w estońskim CIT może być fundatorem jak również beneficjentem fundacji rodzinnej.
