Ulga na sponsoring to rozwiązanie wprowadzone w ramach Polskiego Ładu, które pozwala przedsiębiorcom wspierającym sport, kulturę i naukę uzyskać wymierne korzyści podatkowe. Dzięki niej można rozliczyć nawet 150% poniesionych kosztów, o ile zostaną spełnione określone warunki. Sprawdź, jak działa ulga na sponsoring, kto może z niej skorzystać i jakie wydatki kwalifikują się do odliczenia.
Spis treści
Na czym polega ulga na sponsoring?
Ulga na sponsoring została wprowadzona od 1 stycznia 2022 r. i uregulowana w art. 26ha ustawy o PIT oraz art. 18ee ustawy o CIT. Mechanizm jej działania opiera się na podwójnym rozliczeniu tych samych kosztów:
- po pierwsze – jako zwykłych kosztów uzyskania przychodu (100%),
- po drugie – jako dodatkowego odliczenia od podstawy opodatkowania w wysokości 50%.
W praktyce przedsiębiorca, który sfinansuje np. szkolenie sportowe w klubie, może odliczyć łącznie 150% wartości wydatku. W odróżnieniu od darowizny, sponsoring wymaga świadczenia wzajemnego – czyli podmiot sponsorowany musi zapewnić sponsorowi określone korzyści, np. reklamę lub promocję.
Kto może skorzystać z ulgi na sponsoring?
Preferencja podatkowa przeznaczona jest wyłącznie dla przedsiębiorców. Mogą z niej skorzystać:
- podatnicy PIT prowadzący pozarolniczą działalność gospodarczą, rozliczający się według skali podatkowej lub podatku liniowego,
- podatnicy CIT, uzyskujący przychody inne niż z zysków kapitałowych.
Ulga na sponsoring nie obejmuje osób fizycznych uzyskujących dochody ze stosunku pracy, umów cywilnoprawnych czy działalności wykonywanej osobiście, ponieważ nie mogą one zaliczać wydatków sponsoringowych do kosztów uzyskania przychodu.
Jakie wydatki można rozliczyć w ramach ulgi?
Zakres kosztów kwalifikowanych jest stosunkowo szeroki, ale ustawodawca przewidział ich trzy główne kategorie:
- działalność sportową,
- działalność kulturalną,
- szkolnictwo wyższe i naukę.
W przypadku sportu możliwe jest finansowanie działalności klubów sportowych, organizacji imprez sportowych niebędących imprezami masowymi oraz przyznawanie stypendiów sportowych. Ważne jest, aby klub sportowy działał zgodnie z ustawą o sporcie i nie był nastawiony na osiąganie zysku – może jednak przybierać różne formy prawne, w tym spółki kapitałowej.
Działalność kulturalna obejmuje wsparcie instytucji kultury wpisanych do rejestru, takich jak teatry, opery, filharmonie czy galerie sztuki, a także uczelni i szkół artystycznych. Sponsoring w tej sferze często przybiera formę finansowania wydarzeń artystycznych, wystaw czy koncertów.
Trzecia kategoria – szkolnictwo wyższe i nauka – pozwala zaliczyć do ulgi m.in. stypendia naukowe, finansowanie studiów podyplomowych pracowników, koszty praktyk i staży studenckich, studiów dualnych czy wynagrodzeń absolwentów przez pierwsze miesiące zatrudnienia.
Sponsoring a darowizna – kluczowa różnica
Jednym z najczęstszych błędów przedsiębiorców jest utożsamianie sponsoringu z darowizną. Tymczasem są to zupełnie odmienne instytucje. Darowizna jest świadczeniem jednostronnym i nie stanowi kosztu uzyskania przychodu – przepisy art. 23 ust. 1 pkt 11 ustawy o PIT i art. 16 ust. 1 pkt 14 ustawy o CIT wyraźnie to wykluczają. Sponsoring natomiast musi wiązać się ze świadczeniem zwrotnym, np. ekspozycją logo czy informacją o sponsorze. Tylko wtedy można go rozliczyć jako koszt i dodatkowo zastosować ulgę.
Jak rozliczyć ulgę na sponsoring?
Odliczenia dokonuje się w zeznaniu rocznym – PIT lub CIT – za rok, w którym poniesiono koszty sponsoringowe. Podatnik zobowiązany jest dołączać odpowiedni formularz: PIT-CSR albo CIT-CSR, w którym wykazuje poniesione koszty w podziale na sport, kulturę oraz naukę.
Dokumentowanie wydatków ma kluczowe znaczenie – podstawą są umowy sponsorskie i dowody poniesienia kosztów. W przypadku finansowania praktyk studenckich lub studiów dualnych konieczne jest także zawarcie stosownej umowy z uczelnią. Ulga nie może być zastosowana do wydatków zwróconych podatnikowi w inny sposób, np. poprzez dotacje.
Ulga na sponsoring – czy można odliczyć VAT od sponsoringu?
Wydatki na sponsoring mogą uprawniać do odliczenia podatku VAT, jeśli są związane z działalnością gospodarczą podatnika. Ponieważ sponsoring co do zasady ma charakter reklamowy, istnieje związek z prowadzoną działalnością, a tym samym możliwość odliczenia VAT – oczywiście przy spełnieniu standardowych warunków przewidzianych ustawą o VAT.
Tabela – kategorie kosztów w ramach ulgi na sponsoring
| Kategoria | Przykłady wydatków kwalifikowanych |
| Sport | szkolenie sportowe, zakup sprzętu, stypendia sportowe, koszty korzystania z obiektów, zawody |
| Kultura | finansowanie teatrów, oper, filharmonii, galerii sztuki, uczelni i szkół artystycznych |
| Nauka i szkolnictwo | stypendia naukowe, studia podyplomowe, wynagrodzenia praktykantów i stażystów, studia dualne |
Ulga na sponsoring – podsumowanie
Ulga na sponsoring to narzędzie, które pozwala połączyć korzyści biznesowe z działaniami społecznie pożytecznymi. Dzięki niej przedsiębiorcy wspierający sport, kulturę i edukację mogą odliczyć dodatkowe 50% kosztów kwalifikowanych, a łącznie rozliczyć aż 150% wydatków. Aby jednak skorzystać z preferencji, konieczne jest odpowiednie ukształtowanie umowy sponsorskiej i udokumentowanie poniesionych kosztów.
Jeżeli planujesz sponsoring klubu sportowego, instytucji kultury lub uczelni i chcesz upewnić się, że prawidłowo skorzystasz z ulgi podatkowej, skontaktuj się z nami. Doradzimy, jak skonstruować umowę, jak udokumentować koszty i jak bezpiecznie odliczyć je w zeznaniu podatkowym.
1. Czym jest ulga na sponsoring?
To preferencja podatkowa pozwalająca odliczyć dodatkowe 50% kosztów uzyskania przychodów poniesionych na sport, kulturę i edukację.
2. Kto może skorzystać z ulgi na sponsoring?
Podatnicy PIT prowadzący działalność gospodarczą oraz podatnicy CIT, którzy ponoszą kwalifikowane wydatki sponsoringowe.
3. Czy ulga na sponsoring obejmuje osoby fizyczne nieprowadzące działalności?
Nie, preferencja dotyczy wyłącznie przedsiębiorców.
4. Jakie koszty kwalifikują się w ramach sportu?
To m.in. finansowanie klubów sportowych, zawodów, sprzętu sportowego i stypendiów.
5. Czy wydatki na kulturę można rozliczyć w tej uldze?
Tak, jeśli dotyczą instytucji kultury wpisanych do rejestru lub uczelni i szkół artystycznych.
6. Jakie wydatki na edukację i naukę obejmuje ulga?
Stypendia, studia podyplomowe, wynagrodzenia praktykantów, studia dualne i zatrudnienie absolwentów.
7. Na jakiej podstawie prawnej opiera się ulga?
Na art. 26ha ustawy o PIT oraz art. 18ee ustawy o CIT.
8. Czy sponsoring można pomylić z darowizną?
Nie – darowizna jest jednostronna i nie stanowi kosztu podatkowego, podczas gdy sponsoring zakłada świadczenie wzajemne.
9. Czy ulga pomniejsza zaliczki na podatek w trakcie roku?
Nie, działa dopiero w rozliczeniu rocznym.
10. Czy można odliczyć VAT od wydatków sponsoringowych?
Tak, jeżeli wydatki mają związek z działalnością gospodarczą sponsora.
