Optymalizacja podatkowa w 2024 roku

Rok 2024 przynosi kolejne możliwości optymalizacji podatkowej w Polsce, szczególnie po zawirowaniach związanych z wprowadzeniem Polskiego Ładu. Nasz artykuł oferuje przegląd najciekawszych naszym zdaniem rozwiązań podatkowych strategii podatkowych dostępnych dla przedsiębiorców.

Od ulgi badawczo-rozwojowej (B+R), przez ulgę IP BOX, aż po estoński CIT – wskazujemy najkorzystniejsze opcje dla różnorodnych modeli biznesowych. Poznaj z nami, jak wygląda optymalizacja podatkowa w 2024 roku i jak możesz zmaksymalizować swoje korzyści podatkowe w nowym otoczeniu regulacyjnym.

Czym jest optymalizacja podatkowa?

Optymalizacja podatkowa to temat, który budzi wiele emocji i pytań, zwłaszcza wśród przedsiębiorców poszukujących sposobów na racjonalizację swoich obciążeń podatkowych. Jest to zbiór różnorodnych działań podejmowanych w celu zminimalizowania obciążeń podatkowych firmy, co ma na celu nie tylko obniżenie kosztów związanych z podatkami, ale również zwiększenie płynności finansowej przedsiębiorstwa.

Optymalizacja podatkowa opiera się na dokładnej analizie obowiązującego prawa podatkowego oraz wykorzystaniu dostępnych w ramach tego prawa narzędzi i możliwości.

Czy optymalizacja podatkowa jest legalna?

Istnieje powszechny błąd polegający na utożsamianiu optymalizacji podatkowej wyłącznie z działaniami w tzw. szarej strefie, co jest nieprawdą. Optymalizacja podatkowa nie jest równoznaczna z ukrywaniem dochodów czy unikaniem płacenia podatków, co by było działaniem nielegalnym. Prawda jest taka, że istnieją całkowicie legalne metody optymalizacji podatkowej, które są zgodne z prawem i nie narażają firmy ani jej właścicieli na konsekwencje prawne.

Rozróżnienie między uchylaniem się od opodatkowania a legalną minimalizacją podatkową jest kluczowe. Uchylanie się od opodatkowania oznacza podejmowanie działań sprzecznych z prawem, takich jak uzyskiwanie dochodów z niezarejestrowanej działalności (oprócz drobnej działalności nie wymagającej rejestracji), całkowite lub częściowe zatajanie dochodów, składanie fałszywych zeznań podatkowych, czy fałszowanie dokumentów księgowych. Takie działania definiuje się jako oszustwo podatkowe i są one nielegalne.

Z kolei minimalizacja opodatkowania, realizowana w ramach obowiązującego prawa, pozwala na optymalizację obciążeń podatkowych bez ryzyka naruszenia przepisów. Obejmuje to wykorzystanie ulg podatkowych, optymalny wybór formy opodatkowania, a także korzystanie z przepisów dotyczących amortyzacji czy kosztów uzyskania przychodów w sposób, który jest przewidziany przez prawo.

Ulga na działalność badawczo-rozwojową (B+R). Optymalizacja podatkowa 2024

Ulga badawczo-rozwojowa to rozwiązanie, które od jakiegoś czasu funkcjonuje w polskim systemie podatkowym. Opisywana preferencja została wprowadzona jako narzędzie stymulujące wzrost innowacyjności polskiej gospodarki oraz nagroda dla podatników inwestujących w działalność badawczo-rozwojową. Co ciekawe, na skutek wprowadzenia Polskiego Ładu, rozwiązanie to zyskało na atrakcyjności. Zobaczmy jak wygląda optymalizacja podatkowa przy wykorzystaniu ulgi B+R.

Dla kogo ulga badawczo-rozwojowa w 2024?

Ulga badawczo-rozwojowa dostępna jest dla przedsiębiorców, którzy prowadzą działalność badawczo-rozwojową i rozliczają się:

• według skali podatkowej,
• podatkiem liniowym,
• podatkiem dochodowym od osób prawnych.

W przypadku ulgi badawczo-rozwojowej nie jest istotna wielkość firmy. Z odliczenia mogą skorzystać zarówno mikrofirmy, jak i wielkie korporacje. Polega ona na odliczeniu od podstawy opodatkowania części kosztów uzyskania przychodów poniesionych na tę działalność. Koszty te to tzw. koszty kwalifikowane.

Obliczanie wysokości ulgi badawczo-rozwojowej

Ulga badawczo-rozwojowa pozwala podatnikom podatku PIT i CIT odliczyć kwotę kosztów poniesionych na działalność badawczo-rozwojową. Kwota ta nie może przekroczyć w roku podatkowym kwoty dochodu uzyskanej przez podatnika z tytułu pozarolniczej działalności gospodarczej.

Ulga badawczo-rozwojowa uprawnia do odliczenia kwoty, która nie może przekroczyć 100% lub 150% kosztów kwalifikowanych w zależności od statusu podatnika.

Kwota kosztów kwalifikowanych nie może przekroczyć:

1. w przypadku podatnika posiadającego status centrum badawczo-rozwojowego, będącego mikroprzedsiębiorcą, małym lub średnim przedsiębiorcą w rozumieniu przepisów ustawy z dnia 6 marca 2018 r. – Prawo przedsiębiorców – 200% kosztów kwalifikowanych,
2. w przypadku pozostałych podatników posiadających status centrum badawczo-rozwojowego:
   • 100% kosztów uzyskania i utrzymania patentu, prawa ochronnego na wzór użytkowy, prawa z rejestracji wzoru przemysłowego,
   • 200% pozostałych kosztów kwalifikowanych;
3. w przypadku pozostałych podatników:
   • 200% kosztów poniesionych w danym miesiącu z tytułów związanych z kosztami osobowymi pracowników prowadzących działalność badawczo-rozwojową,
   • 100% pozostałych kosztów kwalifikowanych.

Rozliczenie ulgi badawczo-rozwojowej wstecz i złożenie korekty

Ulgę badawczo-rozwojową można rozliczyć do 5 lat wstecz poprzez złożenie korekty deklaracji CIT/PIT. Korektę można złożyć w dowolnym momencie zgodnie z kalendarzem podatkowym przedsiębiorstwa.

Procedura rozliczenia ulgi badawczo-rozwojowej za przeszłe lata składa się z kilku etapów. W pierwszej kolejności należy zebrać dokumentację techniczną oraz koszty projektów kwalifikujących się do ulgi badawczo-rozwojowej za konkretny, wcześniejszy rok podatkowy. Następnie należy złożyć do Urzędu Skarbowego specjalny wniosek o stwierdzenie nadpłaty.

Urząd Skarbowy podejmuje decyzję o zwrocie nadpłaconego przez przedsiębiorstwo podatku. Po podjęciu decyzji Urząd Skarbowy zwraca nadpłacony podatek na konto lub pozostawia na przyszłe zobowiązania podatkowe – decyduje o tym przedsiębiorca.

Ulga IP BOX. Optymalizacja podatkowa 2024

IP Box to rozwiązanie podatkowe mające zachęcić przedsiębiorców z sektora badawczo-rozwojowego, wyprowadzających innowacje i nowe technologie do prowadzenia działalności w Polsce. Dochody z komercjalizacji praw własności intelektualnej (IP) wytworzonej, rozwiniętej bądź ulepszonej w rezultacie działalności badawczo-rozwojowej(B+R) lub nabycia usług B+R od innych podmiotów, zyskują obecnie preferencyjną stawkę opodatkowania, wynoszącą 5%. Zobaczmy jak wygląda optymalizacja podatkowa w roku 2023 przy wykorzystaniu ulgi IP Box.

Czym jest ulga IP Box?

Ulga IP Box oznacza zastosowanie preferencyjnej stawki podatkowej 5% w miejsce standardowych stawek podatkowych  (12%, 19%, 32%).

Ulga IP Box może mieć zastosowanie, jeśli osiągane przychody uzyskiwane są w ramach działalności gospodarczej związanej z prawami własności intelektualnej. Obejmuje ona wszystkich, którzy w swojej działalności badawczo-rozwojowej doprowadzili do wytworzenia, rozwinięcia lub ulepszenia kwalifikowanego IP.

Co ważne prace badawczo-rozwojowe nie muszą być prowadzone przez podatnika we własnych centrach badawczo-rozwojowych (nie każdy podatnik posiada w swoich strukturach centra badawczo-rozwojowe).

Skorzystanie z ulgi IP BOX wymaga  prowadzenia Ewidencji dla celów obliczenia dochodu z kwalifikowanego IP.

Dla celów obliczenia dochodu z kwalifikowanego IP istotne jest, by ewidencja ta była prowadzona w taki sposób, aby móc w rocznym zeznaniu podatkowym wykazać łączną sumę przychodów, kosztów podatkowych, dochodów, strat, dochodów podlegających opodatkowaniu stawką 5%, oraz dochodu, który nie będzie podlegał preferencyjnemu opodatkowaniu. Od 2022 ulgę IP Box można łączyć z ulgą B+R.

Kto się kwalifikuje do ulgi IP BOX w 2024?

Ulga IP BOX ma zastosowanie nie tylko do osób fizycznych. Nie ma znaczenia, czy prowadzisz działalność w formie spółki, czy też nie. Z preferencyjnej 5% stawki podatkowej mogą korzystać wszyscy podatnicy spełniający warunki ustawy o PIT i CIT, tj.

• przedsiębiorcy prowadzący jednoosobową działalność gospodarczą
• przedsiębiorstwo w spadku,
• spółka cywilna,
• spółka jawna,
• spółka partnerska,
• spółka komandytowa,
• spółka komandytowo-akcyjna,
• spółka kapitałowa (z o.o., PSA, S.A.)

Działalność badawczo rozwojowa w uldze IP BOX 2024

Działalność badawczo rozwojową należy rozumieć, jako działalność twórczą obejmującą badania naukowe lub prace rozwojowe, podejmowaną w sposób systematyczny w celu zwiększenia zasobów wiedzy oraz wykorzystania zasobów wiedzy do tworzenia nowych zastosowań.

O działalności badawczo-rozwojowej możemy mówić, jeśli

• działalność ma charakter twórczy- rezultat działalności człowieka o charakterze kreacyjnym i istnieje nowy wytwór intelektu,
• działalność jest prowadzona w sposób systematyczny – prowadzenie działalności w sposób uporządkowany, według pewnego systemu, w sposób metodyczny, zaplanowany i uporządkowany.
• Wystarczające jest, aby zaplanowanie i przeprowadzenie chociażby jednego projektu badawczo-rozwojowy, przyjmując dla niego określone cele do osiągnięcia, harmonogram i zasoby. Taka działalność jest uznawana za działalność systematyczną, tj. prowadzoną w sposób metodyczny, zaplanowany i uporządkowany.
• W wyniku prowadzonej działalności dochodzi do zwiększenia zasobów wiedzy oraz wykorzystania zasobów wiedzy do tworzenia nowych zastosowań- działalność badawczo-rozwojowa to zespół działań podejmowanych w kierunku tworzenia, w tym badań naukowych (nakierowanych na nową wiedzę i umiejętności) oraz prac rozwojowych (nakierowanych na wykorzystanie dostępnej wiedzy i umiejętności) w celu zwiększenia zasobów wiedzy  do tworzenia nowych, zmienionych lub usprawnionych produktów, procesów lub usług (również w formie nowych technologii).

Odpowiedź na poniższe pytania pozwoli ustalić, czy kwalifikujesz się do ulgi IP Box:

• Czy jesteś podatnikiem podatku dochodowego od osób prawnych lub podatnikiem podatku dochodowego od osób fizycznych z tytułu prowadzonej działalności gospodarczej?
• W jakim sektorze gospodarki działasz?
  • dochody osiągnięte w 2021, 2022 i 2023 r. z następujących tytułów:
  • z opłat i należności wynikających z umowy licencyjnej
  • ze sprzedaż praw własności intelektualnych
  • sprzedaży kwalifikowanego prawa własności intelektualnej
  • Czy w 2021, 2022 i 2023 roku tworzyliście, rozwijaliście lub ulepszałeś w ramach prowadzonej działalności badawczo-rozwojowej następujące prawa własności intelektualnej:
    • patent
    • prawo z rejestracji topografii układu scalonego
    • autorskie prawo do programu komputerowego
    • żadne z powyższych?

Ryczałt od dochodów spółek kapitałowych oraz niektórych osobowych („estoński CIT”) – skuteczna optymalizacja podatkowa

Jak mówią Anglosasi „last but not least” – rozwiązanie, które królowało na rynku usług doradztwa podatkowego w Polsce – „estoński CIT” czyli ryczałt od dochodów spółek kapitałowych oraz niektórych osobowych. Na tle niezrozumiałych i niekorzystnych dla przedsiębiorców regulacji wprowadzonych przez Polski Ład, estoński CIT jest rozwiązaniem wyjątkowo atrakcyjnym. 

Umiejętnie wdrożony estoński CIT może prowadzić do wymiernych oszczędności na podatkach bez konieczności rezygnacji z bezpiecznej struktury biznesowej. Zobaczmy jak wygląda optymalizacja podatkowa w roku 2024 przy wykorzystaniu Estońskiego CIT.

Jak skorzystasz na wejściu w estoński CIT w 2024?

• Nie zapłacisz podatku CIT od zysku spółki
• Nie zapłacisz daniny solidarnościowej
• Nie zapłacisz składki zdrowotnej (w ogóle!)
• Zapłacisz niższy podatek przy wypłacie zysku

Dla kogo jest estoński CIT w 2024?

Estoński CIT mogą zastosować następujące podmioty:

• SPÓŁKA AKCYJNA (S.A.)
• PROSTA SPÓŁKA AKCYJNA (P.S.A.)
• SPÓŁKA Z OGRANICZONĄ ODPOWIEDZIALNOŚCIĄ (SP. Z O.O.)
• SPÓŁKA KOMANDYTOWO-AKCYJNA (S.K.A.)
• SPÓŁKA KOMANDYTOWA (SP. K.)

Kiedy warto skorzystać z estońskiego CIT? Optymalizacja podatkowa 2024

• Jeśli twoje przedsiębiorstwo generuje duży dochód, który nie jest w całości konsumowany przez wspólników/udziałowców/akcjonariuszy.
• Jeśli twoje przedsiębiorstwo jest w fazie wzrostu i potrzebuje środków na inwestycje w środki trwałe, towary, zwiększanie zatrudnienia, technologię.
• Jeśli twoje przedsiębiorstwo jest u progu dużej transakcji, z której przychód musi być wykorzystany w sposób nie generujący kosztów podatkowych (np. sprzedaż wartościowej nieruchomości z koniecznością przeznaczenia większości kwoty na spłatę kredytu w związku z koniecznością zwolnienia hipoteki).

Na jakich zasadach można wejść w Estoński CIT? Optymalizacja podatkowa 2024

• Przychody Twojej spółki pochodzą w większości z działalności operacyjnej, a przychody pasywne stanowią mniej niż 50% obrotu.
• Twoja spółka zatrudnia co najmniej 3 osoby w przeliczeniu na pełne etaty na umowę o pracę na umowie o pracę lub ponoszenie kosztów zatrudnienia w formie innej niż umowa o pracę w kwocie stanowiącej co najmniej 3 – krotność przeciętnego miesięcznego wynagrodzenia w sektorze przedsiębiorstw przy jednoczesnej konieczności ponoszenia kosztów związanych z podatkiem dochodowym oraz składkami ZUS i zdrowotną (w pierwszym roku dla małego podatnika odpowiednio 1 etat i równowartość 1 średniego wynagrodzenia, dla podatnika rozpoczynającego działalność w pierwszym roku 0, drugim 1, trzecim 2, aż do spełnienia wymogu w 3cim roku objęcia ryczałtem).
• Udziałowcami/wspólnikami Twojej spółki są tylko osoby fizyczne.
• Twoja spółka nie posiada udziałów (akcji) w kapitale innej spółki, tytułów uczestnictwa w funduszu inwestycyjnym lub w instytucji wspólnego inwestowania, ogółu praw i obowiązków w spółce niebędącej osobą prawną oraz innych praw majątkowych związanych z prawem do otrzymania świadczenia jako założyciel (fundator) lub beneficjent fundacji, trustu lub innego podmiotu albo stosunku prawnego o charakterze powierniczym.
• Twoja spółka nie sporządza za okres opodatkowania ryczałtem sprawozdań finansowych zgodnie z MSR.
• Twoja spółka nie prowadzi działalności finansowej ani pożyczkowej.
• Twoja spółka nie korzysta ze zwolnień w zakresie Specjalnej Strefy Ekonomicznej (SSE) lub Polskiej Strefy Inwestycji (PSI)
• Złożysz zawiadomienie o wyborze opodatkowania ryczałtem, według ustalonego wzoru, do właściwego naczelnika urzędu skarbowego.

Jakie jest efektywne opodatkowanie w Estońskim CIT (PIT+CIT)

W ramach Estońskiego CIT występują dwie efektywne stawki podatku:

• 20%Dla małych podatników (do 2 000 000 EUR obrotu)
• 25%Dla dużych podatników (powyżej 2 000 000 EUR obrotu)

Pamiętaj, że opodatkowanie dotyczy jedynie środków wypłacanych w celu konsumpcji zysku. Środki pozostawione w spółce jako niewypłacony zysk pozostają nieopodatkowane, dlatego też efektywna stawka opodatkowania może być o wiele niższa od tych zaprezentowanych powyżej.

A może Polska Fundacja Rodzinna?

Polska Fundacja Rodzinna to nieznane wcześniej polskiemu prawu narzędzie sukcesyjne, i jak się okazuje – optymalizacji podatkowej. Założenia ustawy przewidują brak opodatkowania podatkiem PIT wypłat realizowanych na rzecz beneficjentów fundacji, nadto zakładają odroczony podatek CIT od „dozwolonych przychodów” fundacji – głównie dywidend i innych zysków kapitałowych. Ustawa o Polskiej Fundacji Rodzinnej wejdzie w życie 22 maja 2023 r.

Odpowiednie przygotowanie struktury korporacyjnej pozwoli obniżyć pułap opodatkowania z poziomu ponad 26% przy małych podatnikach (CIT + PIT), do wartości 9% CIT w spółce z o.o. (mały podatnik) i 15% CIT w fundacji rodzinnej (gdzie podatek jest płatny w momencie wypłaty na rzecz beneficjenta).

W niektórych sytuacjach korzystne podatkowo może okazać się połączenie Polskiej fundacji rodzinnej ze spółką zagraniczną.

Optymalizacja podatkowa a polska spółka holdingowa

W 2024 roku, wykorzystanie polskiej spółki holdingowej (PSH) do optymalizacji podatkowej zyskuje na znaczeniu, jako strategiczne narzędzie umożliwiające efektywną redukcję obciążeń podatkowych dla przedsiębiorstw. Dzięki preferencjom podatkowym wprowadzonym w prawie podatkowym od 1 stycznia 2022, PSH oferuje przedsiębiorcom możliwość skorzystania ze zwolnień z podatku dochodowego, co stanowi kluczowy element w planowaniu podatkowym wielu firm. Warunkiem uzyskania tych korzyści, jak zwolnienie z opodatkowania dywidend i dochodów z odpłatnego zbycia udziałów, jest spełnienie określonych wymogów, w tym posiadanie co najmniej 10% udziałów w kapitale spółki zależnej oraz prowadzenie rzeczywistej działalności gospodarczej.

Mechanizm PSH nie tylko sprzyja optymalizacji podatkowej, ale również promuje Polskę jako atrakcyjne miejsce do inwestycji, przyciągając kapitał zagraniczny i wspierając rozwój gospodarczy kraju. Dzięki temu, polska spółka holdingowa staje się coraz bardziej popularna wśród inwestorów szukających efektywnych rozwiązań podatkowych, które umożliwiają zgodne z prawem i efektywne zarządzanie podatkami, przy jednoczesnym maksymalizowaniu korzyści finansowych.

Zryczałtowany podatek dochodowy – optymalizacja podatkowa dla inwestorów zagranicznych

Ryczałt od przychodów zagranicznych jest formą opodatkowania skierowaną do osób, które przenoszą swoje miejsce zamieszkania do Polski i uzyskują przychody poza jej granicami. Kluczową zaletą tego rozwiązania jest stała, przewidywalna kwota podatku w wysokości 200.000 zł rocznie, niezależna od wysokości osiąganych przychodów zagranicznych. To atrakcyjna propozycja dla tych, którzy cenią sobie jasne zasady i minimalizację formalności.

Aby skorzystać z tej preferencji, podatnik musi jednak spełnić określone warunki, w tym nie podlegać nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu w Polsce przez pięć z sześciu lat poprzedzających rok przeniesienia i ponosić wydatki na cele społecznie pożądane w wysokości co najmniej 100.000 zł rocznie.

Jaką formę działalności połączyć z ww. rozwiązaniami żeby skutecznie zoptymalizować swoją działalność? Optymalizacja podatkowa 2024

W roku 2023, podobnie jak w roku poprzednim, nasze rekomendacja dla klientów będą zależne od wypracowanego bądź założonego modelu biznesowego. Niewątpliwie od momentu wejścia w życie Polskiego Ładu nie ma jednego rozwiązania korzystnego dla większości, jakim wcześniej była spółka z ograniczoną odpowiedzialnością spółka komandytowa. Niezależnie od powyższego w dużym uproszczeniu możemy założyć, że:

• dla „start-upów” polecimy spółkę z o.o. bądź prostą spółkę akcyjną;
• dla dochodowych działalności usługowych (z niskim poziomem inwestycji) polecimy spółkę komandytową;
• dla działalności, gdzie znacząca część dochodu jest reinwestowana polecimy spółkę z o.o., najlepiej w połączeniu z Estońskim CIT
• dla osób szukających sposobów zabezpieczenia majątku i szukających rozwiązań sukcesyjnych polecamy Polską Fundację Rodzinną

Masz pytania? Doradztwo podatkowe to jedna z naszych specjalności. Skontaktuj się z naszymi ekspertami już dzisiaj.

Optymalizacja podatkowa 2024 – często zadawane pytania