W naszym artykule sprawdzamy jak wygląda opodatkowanie fundacji rodzinnej, prezentując zarówno optymistyczne, jak i pesymistyczne scenariusze.
Wraz z ustawą o fundacjach rodzinnych, która weszła w życie 22 maja 2023, otwiera się nowy rozdział w planowaniu sukcesji i ochronie majątku w Polsce.
Dowiedz się, jakie podatki będą obowiązywać fundacje rodzinne i jak możesz skorzystać z tych nowych regulacji, niezależnie od tego, czy jesteś dużym czy małym podatnikiem.
Zapraszamy do lektury naszego artykułu, który dostarczy Ci wszystkich niezbędnych informacji o opodatkowaniu fundacji rodzinnej w Polsce.
Opodatkowanie fundacji rodzinnej
- Opodatkowanie fundacji rodzinnej – najważniejsze informacje
- Opodatkowanie fundacji rodzinnej – wariant optymistyczny
- Opodatkowanie fundacji rodzinnej – wariant pesymistyczny
- Opodatkowanie fundacji rodzinnej – podatek CIT
- Opodatkowanie fundacji rodzinnej – podatek PIT
- Fundacja rodzinna a podatki. Podatek od spadków i darowizn
- Fundacja rodzinna a podatki. Zwolnienie z podatku od zysków kapitałowych
- Opodatkowanie fundacji rodzinnej – podsumowanie
- Często zadawane pytania odnośnie opodatkowania fundacji rodzinnej
Opodatkowanie fundacji rodzinnej – najważniejsze informacje
| Wariant optymistyczny | Mały podatnik zapłaci 9% CIT. Dodatkowo 15% CIT przy wypłacie środków beneficjentom. |
| Wariant pesymistyczny | Duży podatnik zapłaci 19% CIT. Dodatkowo 15% CIT i 15% PIT przy wypłacie środków beneficjentom spoza rodziny. |
| Podatek CIT | Fundacja zwolniona z CIT, ale płaci 15% CIT przy wypłacie świadczeń beneficjentom. |
| Podatek PIT | Świadczenia dla beneficjentów podlegają PIT (15%), chyba że są to bliscy rodziny fundatora (zwolnienie). |
| Podatek od spadków i darowizn | Beneficjenci zwolnieni od podatku od spadków i darowizn. Osoby trzecie muszą płacić ten podatek. |
| Zwolnienie z podatku od zysków kapitałowych | Fundacja zwolniona z podatku od zysków kapitałowych (np. dywidendy, odsetki). |
| Podsumowanie opodatkowania | CIT płatny przy wypłacie środków, stawka 15%. Beneficjenci płacą 0% lub 15% PIT w zależności od relacji z fundatorem. |
| 15% CIT / 0% PIT | Wypłaty do fundatora i beneficjentów z 'grupy zero’ obciążone 15% CIT, zwolnione z PIT. |
| 15% CIT / 15% PIT | Wypłaty do beneficjentów spoza 'grupy zero’ obciążone 15% CIT i 15% PIT. |
Opodatkowanie fundacji rodzinnej – wariant optymistyczny
Odpowiednie przygotowanie struktury korporacyjnej pozwoli obniżyć pułap opodatkowania z poziomu ponad 26% przy małych podatnikach (CIT + PIT), do wartości 9% CIT w spółce z o.o. (mały podatnik). W przypadku wypłaty środków do majątku beneficjenta fundacja zapłaci dodatkowo 15% CIT od wysokości tych środków (podatek jest płatny w momencie wypłaty na rzecz beneficjenta).
Opodatkowanie fundacji rodzinnej – wariant pesymistyczny
Duży podatnik zapłaci 19% CIT. Przekazanie środków do fundacji rodzinnej odbywa się bezobciążeniowo. W momencie wypłaty do majątku prywatnego beneficjenta fundacja jest jednak zobowiązana do zapłaty CIT w stawce 15% od tych środków. Dodatkowo, jeśli beneficjent jest osobą spoza kręgu osób bliskich dla fundatora, należy odprowadzić PIT wg stawki 15%.
Opodatkowanie fundacji rodzinnej – podatek CIT
Fundacja rodzinna jest podmiotowo zwolniona z podatku dochodowego od osób prawnych. W momencie, gdy fundacja przekaże świadczenia na rzecz beneficjenta, jest natomiast zobowiązana do zapłaty podatku CIT w wysokości 15% podstawy opodatkowania.
Opodatkowanie fundacji rodzinnej – podatek PIT
Co do zasady świadczenia uzyskiwane przez beneficjentów fundacji będą podlegały podatkowi dochodowemu od osób fizycznych. Wyjątek stanowi nabycie świadczeń przez fundatora oraz jego najbliższej rodziny. Fundator oraz krewni będą zwolnieni od podatku PIT z tytułu otrzymanych świadczeń albo mienia pozostawionego im do dyspozycji po rozwiązaniu fundacji rodzinnej. Krąg osób najbliższych korzystających ze zwolnienia jest szeroki. Należą do nich:
- małżonkowie,
- zstępni,
- wstępni,
- pasierbowie,
- zięciowie i synowe,
- rodzeństwo,
- ojczym, macocha,
- teściowie fundatora.
Warto wiedzieć, że fundacja rodzinna może realizować obowiązek alimentacyjny, który ciąży na fundatorze. W tej sytuacji osoba uprawniona do alimentów również skorzysta ze zwolnienia z podatku dochodowego od osób fizycznych.
Beneficjenci spoza grona rodziny muszą się liczyć z obowiązkiem zapłaty podatku PIT w wysokości 15% podstawy opodatkowania.
Fundacja rodzinna a podatki. Podatek od spadków i darowizn
Warto wiedzieć, że beneficjenci fundacji są zwolnieni od podatku od spadków i darowizn z tytułu uzyskanych świadczeń. Jednakże fundacja będzie mogła przekazać środki na rzecz osób trzecich, które nie są beneficjentami wskazanymi przez fundatora. W tej sytuacji osoba trzecia będzie musiała zapłacić podatek od spadków i darowizn. Nie będzie też podlegała obowiązkowi zapłaty podatku PIT.
Fundacja rodzinna a podatki. Zwolnienie z podatku od zysków kapitałowych
Fundacja rodzinna skorzysta również ze zwolnienia z podatku od przychodów z zysków kapitałowych, w tym dywidend oraz odsetek otrzymywanych od spółek, w których będzie posiadać udziały lub akcje.
Opodatkowanie fundacji rodzinnej – podsumowanie
Opodatkowanie Polskiej Fundacji Rodzinnej następuje na zasadach podobnych do tych funkcjonujących w przypadku estońskiego CIT. Obowiązek zapłaty podatku CIT nastąpi bowiem dopiero w przypadku wypłaty środków beneficjentom. Stawka podatku CIT zawsze wynosić więc będzie 15% i należna będzie od środków wypłaconych. Beneficjenci będą mogli skorzystać z pełnego zwolnienia w PIT bądź zapłacą PIT wg stawki 15%. Szczegóły wskazujemy poniżej.
15% CIT / 0% PITPrzy wypłatach do majątku fundatora oraz beneficjentów z „grupy zero” w stosunku do fundatora czyli małżonka, zstępnego, wstępnego, pasierba, rodzeństwo, ojczyma i macochę.- 15% CIT / 15% PITW przypadku wypłaty do majątku osób innych niż fundator oraz beneficjenci z „grupy zero”
Jeśli interesuje Cię tematyka treści związanych z polską fundacją rodzinną i chcesz wiedzieć więcej na jej temat, zapraszamy na naszą stronę „Polska fundacja rodzinna – wszystko co musisz wiedzieć„. Jeśli chciał(a)byś skonsultować Twój konkretny przypadek, nasi specjaliści są do Twojej dyspozycji. Skontaktuj się z nami i umów się na spotkanie już dziś.
Często zadawane pytania odnośnie opodatkowania fundacji rodzinnej
Jakie są zasady opodatkowania fundacji rodzinnej w Polsce?
Fundacja rodzinna w Polsce jest podmiotowo zwolniona z podatku dochodowego od osób prawnych (CIT). Opodatkowanie następuje głównie przy wypłatach środków beneficjentom, gdzie stosuje się stawkę 15% CIT.
Co oznacza 'wariant optymistyczny’ i 'pesymistyczny’ w kontekście opodatkowania fundacji rodzinnej?
’Wariant optymistyczny’ oznacza sytuację, gdzie fundacja korzysta z niższych stawek opodatkowania, na przykład 9% CIT dla małych podatników. 'Wariant pesymistyczny’ zakłada wyższe stawki, np. 19% CIT dla dużych podatników.
Jak obliczany jest podatek CIT w fundacji rodzinnej?
Podatek CIT w fundacji rodzinnej obliczany jest od kwoty wypłaconych beneficjentom środków. Stawka wynosi 15% od wysokości tych środków.
Czy fundacja rodzinna jest zobowiązana do płacenia podatku PIT?
Fundacja rodzinna sama w sobie nie płaci PIT, ale beneficjenci fundacji mogą podlegać podatkowi PIT w wysokości 15%, jeśli nie należą do najbliższego kręgu rodziny fundatora.
Jakie są zasady opodatkowania darowizn i spadków w fundacji rodzinnej?
Beneficjenci fundacji są zwolnieni od podatku od spadków i darowizn z tytułu uzyskanych świadczeń. Jednak osoby trzecie, które nie są wskazanymi beneficjentami, muszą zapłacić podatek od spadków i darowizn.
Czy fundacja rodzinna może korzystać ze zwolnienia z podatku od zysków kapitałowych?
Tak, fundacja rodzinna może korzystać ze zwolnienia z podatku od zysków kapitałowych, na przykład z dywidend czy odsetek otrzymywanych od spółek.
Jakie świadczenia z fundacji rodzinnej są zwolnione z podatku PIT?
Świadczenia otrzymywane przez fundatora oraz jego najbliższą rodzinę są zwolnione z podatku PIT. Do najbliższej rodziny zalicza się małżonków, zstępnych, wstępnych, pasierbów, rodzeństwo, ojczymów, macochy i teściów fundatora.
Jakie są kluczowe aspekty opodatkowania fundacji rodzinnej dla małych i dużych podatników?
Dla małych podatników CIT może wynosić 9%, a dla dużych – 19%. Dodatkowo, w przypadku wypłat do beneficjentów, fundacja zapłaci 15% CIT od wysokości tych środków.